GWG einfach erklärt | Definition, Abschreibung, Nutzen (2023)

Warum gibt es die Gruppe der GWG?

Unternehmen müssen für jedes gekaufte Betriebsmittel eine Anlagenkartei führen. In dieser ist hinterlegt, welche Mittel zu welchem Preis gekauft wurden und wie viele Jahre sie voraussichtlich genutzt werden. Da eine solche Kartei aber schnell auf unübersichtliche Ausmaße wachsen würde, wenn wirklich jedes Betriebsmittel (inklusive Stifte, Papier usw.) darin aufgenommen wird, gibt es für die Gruppe der geringwertigen Wirtschaftsgüter und die Gruppe der Wirtschaftsgüter bis 1.000 Euro netto. Für beide gibt es Erleichterungen in der Buchhaltung.

Voraussetzungen für die Einstufung einer Anschaffung als GWG

Neben dem Netto-Anschaffungswert bestimmen folgende Faktoren darüber, ob ein Wirtschaftsgut beim Anlagevermögen den Status eines GWG erhält:

• selbstständig nutzbar
  
• beweglich
• abnutzbar

Beispiele für geringe Wirtschaftsgüter

Unsere Empfehlung

Buchhaltung leicht gemacht. Dank lexoffice.

Befrei dich von Buchhaltung und sichere dir alle Vorteile der Cloud-Buchhaltungssoftware lexoffice. Ob EÜR, Belegerfassung oder Rechnungserstellung - die Cloud-Lösung unterstützt dich bei deiner gesamten Buchhaltung.

Zu lexoffice

Was nicht als GWG gilt und warum

Wie profitieren Unternehmen von der Abschreibung geringwertiger Wirtschaftsgüter?

Wenn ein angeschafftes Wirtschaftsgut als geringwertig angesehen wird, kann das Unternehmen eine Sofortabschreibung in Höhe des Anschaffungspreises vornehmen und muss es nicht über mehrere Jahre abschreiben. Das reduziert den Aufwand der Buchhaltung erheblich. Zum einen entfällt die Ermittlung der Nutzungsdauer durch die AfA-Tabelle „AV“ des Bundesfinanzministeriums. Zum anderen entsteht kein drei bis fünf Jahre andauernder Abschreibungsprozess in der Bilanz. Werden die Aufwendungen für geringwertige Wirtschaftsgüter als Betriebsausgaben sofort gebucht, wirken sie sich gewinn- und steuermindernd auf die Bilanz des Unternehmens aus.

Wie sieht die Abschreibung von GWG konkret aus?

Schafft ein Betrieb geringwertige Wirtschaftsgüter an, stehen ihm mehrere Abschreibungs-Möglichkeiten zur Verfügung. Entscheidend sind dabei die Netto-Anschaffungskosten:

• Bis 250 Euro: Es wird eine Sofortabschreibung vorgenommen.
  
• 250 – 800 Euro: Der Betrieb hat ein Wahlrecht und kann entweder eine Sofortabschreibung vornehmen oder einen Sammelpool bilden, um eine Poolabschreibung vorzunehmen.
  
• 800 – 1.000 Euro: Diese Preisklasse gehört zwar nicht mehr zu den geringwertigen Wirtschaftsgütern, aber ihre Abschreibung kann eng mit den GWG verbunden werden. Denn auch hier kann das Unternehmen wählen, ob es eine Poolabschreibung oder eine Regelabschreibung laut AfA-Tabelle vornimmt.
  

Wie funktioniert die Poolabschreibung?

Bei einer Poolabschreibung wird zunächst ein Sammelposten gebildet. In diesem werden sämtliche innerhalb eines Geschäftsjahres angeschafften GWG mit Anschaffungskosten von 250 bis 1.000 Euro netto zusammengefasst. Der gesamte Pool wird dann über 5 Jahre hinweg linear abgeschrieben. Wenn sich am Poolbestand etwas ändert (z. B. wenn ein GWG vorzeitig veräußert wird), hat das keine Auswirkungen auf die laufende Poolabschreibung des GWG-Kontos.

Gesetzliche Grundlage zur Abschreibung von GWG

Die Abschreibungsgrenzen für GWG wurden 2018 das letzte Mal angepasst, 2019 gab es keine weiteren Änderungen. Rechtlich geregelt sind sie in § 6 EStG (Einkommensteuergesetz). In diesem finden sich auch die Regelungen zur Sofortabschreibung von GWG (§ 6 Abs. 2 EStG) und Poolabschreibungen (§ 6 Abs. 2a EStG). Allerdings gibt es seit Ende 2018 Gespräche darüber, die Sofortabschreibungsgrenze von 800 auf 1.000 Euro anzuheben. Durch die neue GWG-Grenze würden Poolabschreibungen wesentlich seltener angewendet und Betriebe weiter entlastet werden.

Wer kann GWG abschreiben?

Jeder Unternehmer kann geringwertige Wirtschaftsgüter sofort abschreiben, auch Kleinunternehmer. Wenn diese die Kleinunternehmerregelung nutzen und Umsatzsteuer zahlen, gilt für sie dennoch der Nettopreis. Kauft eine Kleinunternehmerin beispielsweise einen Laptop für 900 Euro inkl. Umsatzsteuer, kann sie diesen sofort abschreiben. Denn dessen Nettopreis beträgt durch den Abzug der Umsatzsteuersatz von 19 % (171 Euro) nur 629 Euro.

Wie stelle ich sicher, dass ich meine GWG korrekt abschreibe?

Wer sich unsicher ist, welches seiner Wirtschaftsgüter als GWG abgeschrieben werden darf und welches nicht, hat zwei Möglichkeiten:

1. Sie konsultieren Ihren Steuerberater, was sehr teuer werden kann.
   
2. Sie nutzen eine GoBD-konforme Buchhaltungssoftware, die auf Fehler aufmerksam macht. Solche professionellen Anwendungen sind nicht kostenlos, aber deutlich günstiger als ein Steuerberater.